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¿Cuáles son las implicaciones fiscales de una venta corta “short selling” de bienes raíces?

Cuando un prestamista se compromete a una venta corta y vende una propiedad por menos de la deuda hipotecaria pendiente, el importe de la deuda que el prestamista pierde es tratado como ingreso ordinario. A pesar del hecho de que el propietario está en mora o que enfrenta un embargo hipotecarias, este monto es otorgado como perdón de la deuda, y el contribuyente normalmente recibirá un 1099 por el mismo valor.

El importe de la deuda o la renta ordinaria puede o no estar sujeto a fiscalización en función de diferentes circunstancias.

Según la Ley de Absolución de Alivio a la Deuda Hipotecaria de 2007 (HR 3648) firmada por el Presidente el 20 de diciembre de 2007, código del IRS §108(a)(1)(E), establece que el contribuyente no deberá pagar impuestos a la cancelación de los ingresos de la deuda si se cumplen las siguientes condiciones:

  • La propiedad que se vendió en la venta corta es la residencia principal del contribuyente, ya que ese término se utiliza en el IRC §121.
  • La cancelación de la deuda es un Endeudamiento Calificado de Residencia Principal (Qualified Principal Residence Indebtedness)** bajo IRC Sección 163(h)(3)(B).
  • El endeudamiento es pagado después del 1 de enero de 2007 y antes del 1 de enero del 2010.
  • La deuda hipotecaria perdonada está limitada a $ 2 millones

La definición de Endeudamiento Calificado de Residencia Principal se refiere a un tipo préstamo garantizado por la vivienda, que es utilizado para adquirir, construir o mejorar sustancialmente la residencia. El beneficio de la renta establecida tiene un tope de $ 1,000,000 en el caso de una persona casada que presenta una declaración por separado y $ 2,000,000 para todos los demás.

Cualquier reducción de endeudamiento excluido por el IRC § 108(a)(1)(E) se aplicará a reducir el básico de la residencia principal del contribuyente, pero no por debajo de cero. Esto podría resultar en una mayor cantidad de impuesto sobre las ganancias de capital adeudado por el contribuyente.

Por último, también es importante tener en cuenta.

Si el propietario ha sido dueño de la casa durante muchos años y refinancia su préstamo para disminuir el patrimonio neto, puede estar sujeto al impuesto de plusvalías en la venta de la propiedad. Un ejemplo sería si un prestatario tiene un préstamo sobre la vivienda cuando la refinancia con el fin de comprar una propiedad de inversión (o para comprar un coche, tomar unas vacaciones, la consolidación de la deuda de tarjetas de crédito, etc.) y ahora debe $ 300,000 al prestamista.

Como resultado de este ejemplo la base ajustada del contribuyente sería menor que el saldo de la deuda hipotecaria.

Actualización: Recuerda la Ley de Absolución de Alivio a la Deuda Hipotecaria de 2007 (HR 3648) se aplica a los impuestos adeudados al gobierno federal. También tendrás que consultar con su asesor de impuestos acerca de cualquier cargo que pueda ser cobrado por el estado en que vive.

Actualización: 04 de septiembre 2008: Si desea leer toda la Ley de Alivio de Deuda Hipotecaria Perdón de 2007 (HR 3648) puedes hacer click AQUÍ.

Actualización: Extensión de plazo hasta el 01 de enero 2014 con la sección 202 de la Ley de Alivio Tributario Americano de 2012.

Ejemplo de VENTA EN CORTO:

  1. El saldo pendiente de pago de la hipoteca es $ 600.000;
  2. El precio de venta es de $ 550.000;
  3. Base ajustada del contribuyente para esta propiedad es de $ 50.000.

Precio de venta ($ 550.000) menos la base ajustada del contribuyente (50.000 dólares) se traduce en ganancia de capital para el contribuyente.

Precio de venta (FMV)

$ 550.000

Menos Base Ajustada

$ 50.000

Ganancias de Capital

$ 500.000

 

 

Usando este ejemplo de abajo el contribuyente tendría ingresos ordinarios por la disminución del patrimonio neto de la deuda que en este ejemplo se traduciría en la cantidad de $ 50,000. Ten en cuenta que la discusión anterior puede dar lugar a que estos impuestos no sean cargados en función de la nueva Ley de Alivio de la Deuda de 2007.

 

Saldo del préstamo

$ 400.000

Menos Precio de Venta

$ 350.000

Ingresos Ordinarios

$ 50.000

 

Team Aguilar ofrece servicios de Bienes Raíces en San Diego y en Imperial, California